Een werknemer die 25 of 40 jaar in dienst is, mag je feliciteren en belonen met een jubileumuitkering zónder dat werkgever of werknemer daar belasting over betaalt. Dit is vastgelegd in de fiscale regeling ‘diensttijdvrijstelling’. In dit artikel lees je hoe het werkt.

Aan welke voorwaarden moet worden voldaan om de jubileumuitkering onbelast uit te keren?
Allereerst moet de werknemer ten minste 25 jaar of 40 jaar in dienst zijn. De uitkering kan dus nog niet worden verstrekt in de maand dat de werknemer het jubileum zal behalen, want de diensttijd op de datum van uitkeren is dan immers nog niet bereikt. Ten tweede mag de uitkering maximaal één maandloon bedragen. Overigens mag je als werkgever meer geven, maar dan komt de fiscus wél om de hoek kijken (daarover verderop meer). De derde eis is dat de uitkering eenmalig is.

Mag de uitkering (ruim) na het jubileum worden gegeven?
Dat mag, zolang het maar één keer gebeurt. Sommige werkgevers kiezen ervoor om de uitkering aan het eind van een dienstverband te geven. En dat kan dus ook ruim na het jubileum zijn, bijvoorbeeld na 28 of na 45 jaar. De vrijstelling van belasting blijft dus als het ware staan tot die wordt gebruikt. Het is zelfs mogelijk dat na het 40-jarig jubileum een vrijstelling wordt toegepast van 2 maandlonen, als de eerdere vrijstelling (bij 25 jaar) nog niet is benut.

Mag de werkgever de jubileumuitkering over meerdere momenten verspreiden?
Dat mag niet. De vrijstelling mag namelijk slechts eenmaal worden gebruikt. Het is dus niet mogelijk om met een 25-jarig jubileum belastingvrij een half maandloon te verstrekken en dit nogmaals te doen op een ander moment. Het benutten van de vrijstelling is alleen nogmaals mogelijk na een diensttijd van 40 jaar.

Wat als de medewerker tussentijds uit dienst is geweest?
De periode(s) waarin het dienstverband was onderbroken, tellen niet mee om aan de 25 of 40 jaar te komen. Als een werknemer bijvoorbeeld 20 jaar in dienst is geweest en vervolgens bij een andere werkgever heeft gewerkt, dan mag de onbelaste jubileumuitkering pas na 5 extra jaren worden uitgekeerd.

Wat als het bedrijf tijdens het dienstverband van de jubilaris is overgenomen of verkocht?
Bij een fusie, overname of rechtsvormwijziging tellen alle jaren van het dienstverband van de betreffende medewerker gewoon mee. Tenminste, als de huidige werkgever de rechtsopvolger van de eerdere werkgever is.

Hoe bepaal je het precieze maandloon?
Het uitgangspunt van de belastingvrije jubileumuitkering is het fiscale loon over één maand. Vergoedingen zoals tantièmes, bijzondere beloningen en aanspraken die tot het loon behoren, tellen niet mee voor de hoogte van de onbelaste vergoeding. Wel mag 1/12de deel van de vakantiebijslag en van het jaarbedrag aan vaste gegarandeerde bijzondere beloningen onbelast worden uitgekeerd. Het bedrag aan pensioenpremie en overige werknemersbijdragen mogen ook opgeteld worden bij het fiscale loon. Wanneer een werknemer parttime werkt, dan moet voor de berekening van de diensttijdvrijstelling worden uitgegaan van het deeltijdloon.

Mag de werkgever ook iets anders geven dan een maandloon?
De werkgever kan er ook voor kiezen om een ander bedrag te geven, dus een lager of een hoger bedrag. Bij een lager bedrag blijven alle belastingvoordelen van de diensttijdregeling gelden, bij een hoger bedrag moet de medewerker het bedrag méér dan het maandloon bij zijn inkomen optellen en daar dus inkomstenbelasting over betalen. De werkgever mag ook een cadeau geven in plaats van een bedrag, zolang de totale waarde van het cadeau (inclusief btw) niet meer bedraagt dan het maandloon. Is het duurder, dan betaalt de medewerker over die extra waarde inkomstenbelasting