Na ruim veertig jaar komt er beweging in de forfaits van de schenk- en erfbelasting. Staatssecretaris Heijnen heeft een uitgewerkt moderniseringsvoorstel naar de Tweede Kamer gestuurd, met ingangsdatum 1 januari 2028. De impact op estate planning, met name bij onderbedelingsvorderingen, periodieke uitkeringen en papieren schenkingen, kan aanzienlijk zijn.

Achtergrond huidige forfaits
De forfaits zijn gebaseerd op een rekenrente van 6% en sterftetabellen uit 1980, wat in de praktijk forse fiscale voordelen oplevert bij rentedragende onderbedelingsvorderingen en papieren schenkingen. De staatssecretaris vindt dat deze voordelen niet langer te rechtvaardigen zijn, omdat de rentestand tegenwoordig aanzienlijk lager is en de levensverwachting flink is gestegen. De gemoderniseerde forfaits zullen in de Successiewet worden opgenomen en jaarlijks worden geactualiseerd.

Gevolgen voor praktijk
De wijzigingen raken vooral langstlevende testamenten en schenkingen op papier:

- Onderbedelingsvorderingen met rente: een lagere rente (bijv. circa 3% i.p.v. 6%) verhoogt de erfbelasting. Bij 6% samengestelde rente verdubbelt een vordering na circa 12 jaar; bij 3% duurt dat 23 jaar. Dit treft vooral grotere vermogens, waar de vordering op de langstlevende ouder vaak een rente van 6% draagt.
- Papieren schenkingen: het percentage van de verplicht betaalde rente (nu 6%), welke rente tot een extra onbelaste vermogensoverheveling leidt, wordt verlaagd. Hierdoor gaat de vermogensoverheveling minder snel. Vermogende mensen kunnen hierop inspelen door hogere papieren schenkingen te doen, of door eerder te schenken.

Overgangsrecht
Bestaande situaties bij eerder overleden erflaters en overbedelingschulden vallen onder een ruim overgangsrecht: alleen bij overlijdens en schenkingen na 1 januari 2028 gaan de nieuwe regels gelden. Dit voorkomt onverwachte heffing over keuzes uit het verleden.
Als een en ander concreter wordt, is het zeer aan te bevelen om bestaande structuren en testamenten tegen het licht te houden met het oog op 2028. De adviseurs van vhm | accountants & belastingadviseurs houden de ontwikkelingen in de gaten. Vragen? Neem contact op met ons.