Wanneer een directeur-grootaandeelhouder (DGA) overlijdt, kan de BV een eenmalige uitkering doen aan de partner of erfgenamen. Deze uitkering is tot een bepaald bedrag vrijgesteld van loonbelasting. Maar hoe werkt deze regeling precies, vooral als beide partners DGA zijn van dezelfde BV? We leggen het uit aan de hand van een voorbeeld.

De regeling in het kort
Als een werknemer overlijdt, mag de werkgever een eenmalige uitkering doen aan de erfgenamen. Dit mag tot maximaal drie keer het maandloon, en hierover hoeft geen loonbelasting te worden betaald. Deze regeling geldt niet alleen voor ‘gewone’ werknemers, maar ook voor DGA’s. Ook een pensioenuitkering uit een eigen pensioen-BV valt hieronder: het pensioen wordt namelijk gezien als loon uit vroegere dienstbetrekking.

Voorbeeld: Petra en Henk
Stel, Petra en Henk zijn getrouwd en allebei DGA van dezelfde BV. Ze ontvangen allebei loon uit de BV én pensioen uit hun eigen pensioen-BV.Eerst overlijdt Petra. In deze situatie zijn de volgende onbelaste uitkeringen mogelijk:
- De BV mag aan de erfgenamen van Petra een eenmalige uitkering doen van maximaal drie keer haar maandloon.
- De pensioen-BV mag aan de erfgenamen van Petra een eenmalige uitkering doen van maximaal drie keer haar maandpensioen.
- Daarnaast mag de BV aan Henk (als partner van Petra) een eenmalige uitkering doen van maximaal drie keer zijn maandloon vanwege het overlijden van zijn partner.
- De pensioen-BV mag aan Henk een eenmalige uitkering doen van maximaal drie keer zijn maandpensioen vanwege het overlijden van zijn partner.

Dat lijkt dubbelop, maar het is toegestaan omdat Petra en Henk beiden DGA zijn en beide loon en pensioen ontvangen uit dezelfde BV’s.

Later overlijdt Henk. Ook dan mag de BV (en de pensioen-BV) opnieuw eenmalige uitkeringen doen aan de erfgenamen van Henk, onder dezelfde voorwaarden: maximaal drie keer het maandloon en drie keer het maandpensioen.

Dus bij het overlijden van Petra kunnen zowel voor haarzelf als voor haar partner Henk onbelaste uitkeringen worden gedaan. Bij het overlijden van Henk geldt hetzelfde.

Deze regeling biedt financiële ruimte voor nabestaanden, zonder dat daarover loonbelasting verschuldigd is. Heb je vragen over de toepassing in jouw situatie? Neem gerust contact op met de adviseurs van vhm | accountants & belastingadviseurs voor advies op maat.