Overlijden van een DGA: hoe voorkomt u dubbele belasting en liquiditeitsproblemen?
Het overlijden van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) brengt voor erfgenamen vaak grote fiscale en financiële uitdagingen met zich mee, zeker als er een beleggings-bv tot de nalatenschap behoort. Erfgenamen moeten meestal erfbelasting, inkomstenbelasting (box 2) en soms ook erfdelen of legitieme porties betalen. Privé is daar niet altijd voldoende geld voor beschikbaar, wat tot een liquiditeitsprobleem kan leiden.

Dubbele belasting voorkomen: het overlijdensdividend
Bij overlijden van een DGA wordt fiscaal gedaan alsof de aandelen zijn verkocht. De erfgenamen betalen inkomstenbelasting over het ‘vervreemdingsvoordeel’ (waarde minus verkrijgingsprijs). Als daarna een dividenduitkering door de bv wordt gedaan, moet nogmaals belasting worden betaald. Dat is onwenselijk. De Wet inkomstenbelasting biedt daarom een oplossing: het overlijdensdividend.

Hoe werkt het overlijdensdividend?
De erfgenamen mogen binnen 24 maanden na overlijden maximaal het bedrag aan ‘vervreemdingsvoordeel’ onbelast uit de bv halen. Dit overlijdensdividend voorkomt dubbele belasting en maakt het mogelijk om erfbelasting, inkomstenbelasting en erfdelen direct uit de bv te betalen.Voorbeeld:
Bij overlijden is de waarde van de aandelen € 2.100.000; de verkrijgingsprijs was € 100.000. Over het verschil (€ 2.000.000) wordt belasting betaald. Erfgenamen kunnen dan binnen 24 maanden tot € 2.000.000 uit de bv als overlijdensdividend uitkeren zonder opnieuw belasting te betalen.

Verkrijgingsprijs daalt bij uitkering overlijdensdividend
De erfgenamen krijgen de aandelen voor de waarde op overlijdensdatum. Bij uitkering van het overlijdensdividend wordt hun verkrijgingsprijs verlaagd. Over dat deel wordt bij latere verkoop of liquidatie alsnog belasting betaald, maar nooit dubbel.

Praktische tips
- Controleer of de bv voldoende liquide middelen heeft.
- Leg uitkeringen goed vast en doe de vereiste aangiften dividendbelasting en inkomstenbelasting.
- Zorg voor tijdige informatie en schakel waar nodig een deskundige in.

Conclusie
Het overlijdensdividend biedt erfgenamen van een DGA de kans om dubbele belasting te voorkomen en het liquiditeitsprobleem op te lossen. Goed advies en tijdige actie zijn hierbij onmisbaar.