Voorlopige verliesverrekening bij excessief lenen: wat kun je doen als de aanslag nog niet is opgelegd?

Stel, je bent directeur-grootaandeelhouder (dga) en hebt op 31 december 2023 een forse lening bij je eigen bv. Je krijgt dan te maken met ‘excessief lenen’. Je hebt netjes aangifte gedaan en alvast een voorlopige aanslag betaald, zodat je geen belastingrente hoeft te betalen. In 2024 los je de lening af, waardoor je een negatief inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) krijgt. Dat negatieve inkomen wordt ook wel "negatief fictief regulier voordeel" genoemd. Dat verlies wil je graag zo snel mogelijk verrekenen met het positieve inkomen uit 2023, zodat je een deel (nl. 80%) van de betaalde belasting terugkrijgt. Maar hoe werkt dat precies? En wat als de definitieve aanslag over 2023 nog niet is opgelegd?

Hoe werkt voorlopige verliesverrekening?
De wet biedt de mogelijkheid om een verlies uit aanmerkelijk belang alvast voorlopig te verrekenen met het inkomen uit een eerder jaar. Dit heet voorlopige verliesverrekening. Zo kun je sneller geld terugkrijgen en voorkom je liquiditeitsproblemen.

Voorwaarde: definitieve aanslag over het jaar waarmee je wilt verrekenen
Er is wel een belangrijke voorwaarde: de voorlopige verliesverrekening kan pas als over het jaar waarmee je wilt verrekenen (in dit geval 2023) een definitieve aanslag is opgelegd. De aanslag hoeft nog niet onherroepelijk te zijn, maar moet wel formeel opgelegd zijn. Door vertragingen rondom box 3 worden veel definitieve aanslagen IB 2023 pas laat opgelegd.

Wat als de definitieve aanslag er nog niet is? Gelukkig is er een alternatief. Je kunt de Belastingdienst vragen om een voorlopige aanslag tot een negatief bedrag, oftewel een voorlopige teruggaaf. Ook na afloop van het jaar kun je dit nog aanvragen. De termijn hiervoor is verlengd: je hebt tot uiterlijk 31 december van het tweede jaar na het belastingjaar de tijd. Voor 2023 is dat dus tot 31 december 2025.

Samengevat:
- Wil je verliesverrekening? Dan moet er een definitieve aanslag over 2023 zijn.
- Is die er nog niet? Vraag dan een voorlopige teruggaaf aan.
- Zo voorkom je dat je onnodig lang op belastinggeld moet wachten.

Praktisch advies: Heb je in 2023 belasting betaald over excessief lenen en in 2024 een verlies? Overleg dan met je adviseur van vhm | accountants & belastingadviseurs of vraag direct een voorlopige teruggaaf aan bij de Belastingdienst. Zo voorkom je dat je te lang op geld moet wachten.